Le nuove periodicità dei modelli INTRASTAT 2018 – Studio Dott. Righetti & Associati

Modello	Periodicità di presentazione	Obbligo di presentazione
CESSIONI DI BENI INTRA 1-bis	MENSILE *se almeno in uno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle cessioni intracomunitarie di beni è stato *superiore a 50.000 euro*	SI
CESSIONI DI BENI INTRA 1-bis	TRIMESTRALE *se in nessuno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle cessioni intracomunitarie di beni è stato *superiore a 50.000 euro*	SI
PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE INTRA 1-quater	MENSILE *se almeno in uno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle prestazioni intracomunitarie di servizi rese è stato *superiore a 50.000 euro*	SI
PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE INTRA 1-quater	TRIMESTRALE *se in nessuno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle prestazioni intracomunitarie di servizi rese è stato *superiore a 50.000 euro*	SI
ACQUISTI DI BENI INTRA 2-bis	MENSILE *se almeno in uno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare degli acquisti intracomunitari di beni è stato *superiore a 200.000 euro*	SI
ACQUISTI DI BENI INTRA 2-bis	TRIMESTRALE *se in nessuno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare degli acquisti intracomunitari di beni è stato *superiore a 200.000 euro*	NO
PRESTAZIONI DI SERVIZI RICEVUTE INTRA 2-quater	MENSILE *se almeno in uno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle prestazioni di servizi ricevute è stato *superiore a 100.000 euro*	SI
PRESTAZIONI DI SERVIZI RICEVUTE INTRA 2-quater	TRIMESTRALE *se in nessuno dei 4 trimestri precedenti* l’ammontare delle prestazioni di servizi ricevute è stato *superiore a 100.000 euro*	NO

La verifica in ordine al superamento delle soglie deve essere effettuata distintamente per ogni categoria di operazioni, fermo restando che le soglie operano in ogni caso in maniera indipendente. In pratica, a differenza della disciplina in vigore fino al 2017, il superamento della soglia per una singola categoria non incide sulla periodicità relativa alle altre tre categorie di operazioni.
Ad esempio, se nel corso di un trimestre un soggetto passivo ha realizzato acquisti intracomunitari di beni pari a 300.000 euro e, nel medesimo periodo, ha ricevuto servizi intracomunitari per 10.000 euro, sarà tenuto a presentare mensilmente l’elenco riepilogativo dei soli acquisti intracomunitari di beni e non quello dei servizi intracomunitari ricevuti.

Modalità di presentazione dei modelli dal 01.01.2018

Cambiano le regole di presentazione dei modelli Intrastat a partire dalle operazioni comunicate con riferimento al mese di gennaio 2018 (o primo trimestre 2018).

Cessioni di beni

Sono confermate le due periodicità di presentazione:

mensile per gli operatori che almeno in uno dei 4 trimestri precedenti abbiano realizzato cessioni intracomunitarie di beni per un ammontare superiore a 50.000 euro;
trimestrale per gli operatori che in nessuno dei 4 trimestri precedenti abbiano realizzato cessioni intracomunitarie di beni per un ammontare superiore a 50.000 euro.

La novità riguarda l’obbligo di comunicazione dei dati statistici (colonne da 5 a 13 del Modello Intra-1 bis, con obbligo di compilazione delle colonne 9, 10 e 11 solo al superamento dei 20 milioni di cessioni intracomunitarie nel precedente anno) nelle vendite per gli operatori mensili:

dati statistici obbligatori se si superano i 100.000 euro di cessioni intracomunitarie a trimestre;
dati statistici facoltativi per chi si colloca tra i 50.000 ed i 100.000 euro a trimestre.

Quest’ultimi saranno tenuti alla presentazione del modello mensile limitatamente ai dati fiscali ossia avranno la facoltà di inviare l’elenco mensile omettendo la compilazione dei dati statistici.

Situazione riferita alle cessioni intracomunitarie di uno dei 4 trimestri precedenti		Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
Cessioni di beni > 50.000	Cessioni di beni > 100.000	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
NO	NO	Trimestrale	Da 1 a 6 (col. 5 solo per triangolazioni) (col. 6 facoltativa)
SI	NO	Mensile	Da 1 a 6 (da 7 a 13 facoltative) (col. 5 solo per triangolazioni) (col. 6 facoltativa) (col. 9, 10 e 11 obbligatorie solo se cessioni anno precedente > 20 milioni)
SI	SI	Mensile	Da 1 a 13 (col. 9, 10 e 11 obbligatorie solo se cessioni anno precedente > 20 milioni)

Prestazioni di servizi rese

Anche in questo caso vengono confermate le due periodicità di presentazione:

mensile per gli operatori che almeno in uno dei 4 trimestri precedenti abbiano realizzato prestazioni intracomunitarie di servizi rese per un ammontare superiore a 50.000 euro;
trimestrale per gli operatori che in nessuno dei 4 trimestri precedenti abbiano realizzato prestazioni intracomunitarie di servizi rese per un ammontare superiore a 50.000 euro.

Il modello viene confermato in tutte le sue colonne con l’unica novità riguardante i codici CPA (codici servizio) i quali subiranno una sostanziale riduzione e saranno codificati con codici a 5 cifre e non più a 6.

Situazione riferita alle prestazioni intracomunitarie rese di uno dei 4 trimestri precedenti	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
Prestazioni di servizi rese > 50.000	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
NO	Trimestrale	Da 1 a 10 (col. 5, 6, 8 e 9 facoltative)
SI	Mensile	Da 1 a 10 (col. 5, 6, 8 e 9 facoltative)

Acquisti di beni

Le due “classiche soglie” di presentazione saranno così modificate:

mensile per gli operatori che almeno in uno dei 4 trimestri precedenti abbiano registrato acquisti intracomunitari di beni per un ammontare superiore a 200.000 euro (contro la soglia di 50.000 euro prevista per gli acquisti di beni fino alle operazioni registrate nel 2017);
trimestrale: soppressa.

Il modello Intrastat sostanzialmente non presenta alcuna modifica in termini di dati da dover comunicare, assume però rilevanza “ai soli fini statistici”, pur rimanendo fermo l’obbligo di fornire anche i dati che storicamente avevano rilevanza fiscale.
L’unica vera novità è che tutti gli operatori che abbiano realizzato un ammontare inferiore ai 200.000 euro a trimestre non dovranno compilare più l’elenco Intrastat acquisti di beni.

Situazione riferita agli acquisti intracomunitari di beni di uno dei 4 trimestri precedenti	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
Acquisti di beni > 200.000	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
NO	Non presento	Nessuna
SI	Mensile	Da 1 a 15 (col. 10, 11 e 12 obbligatorie solo se acquisti anno precedente > 20 milioni)

Acquisti di servizi

Vengono modificate le soglie che distinguono i contribuenti mensili da quelli trimestrali:

mensile per gli operatori che almeno in uno dei 4 trimestri precedenti abbiano registrato prestazioni di servizi ricevute per un ammontare superiore a 100.000 euro (contro la soglia di 50.000 euro prevista per gli acquisti di servizi intracomunitari fino alle operazioni registrate nel 2017);
trimestrale: soppressa.

Anche in questo caso i codici CPA (codici servizio) saranno codificati con codici a 5 cifre e non più a 6.

Situazione riferita ai servizi intracomunitari ricevuti registrati in uno dei 4 trimestri precedenti	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
Acquisti di beni > 100.000	Periodicità di presentazione	Colonne del modello da compilare
NO	Non presento	Nessuna
SI	Mensile	Da 1 a 11 (col. 6, 7, 9 e 10 facoltative)

Termini di presentazione e software

Non sono state apportate variazioni per quanto concerne la tempistica di presentazione dei modelli Intrastat, sia mensili (acquisti e cessioni di beni e servizi) che trimestrali (per le sole cessioni di beni e servizi), che rimane fissata al giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento (mese o trimestre).
L’Agenzia delle Dogane dovrà rilasciare a breve l’aggiornamento del software di compilazione dei modelli Intrastat, comprese le nuove tabelle dei codici di nomenclatura combinata dei servizi.

Leggi qui le nuove disposizioni emanate dall’Agenzia delle Dogane.