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Scandeziario di marzo 2006

Giovedì 2 marzo

Locazioni di febbraio

Scade oggi il termine ultimo per il versamento dell’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili aventi decorrenza dal 1° di febbraio (avendo febbraio 28 giorni il termine di 30 giorni per la registrazione si sposta nel mese di marzo). Il termine vale anche per il pagamento dei rinnovi e delle annualità. I codici da utilizzare sul modello F23 sono:
107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo
108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici
112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualità successive
114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti)
115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità

Mercoledì 15 marzo

Fattura differita

Scade oggi il termine ultimo per l’emissione e l’annotazione nel registro fatture emesse della fattura differita per le merci spedite o consegnate nel mese precedente.

Registrazione 1

Scade oggi il termine ultimo per l’annotazione delle operazioni attive del mese precedente da parte dei contribuenti “minimi” e “super semplificati”.

Registrazione 2

Scade oggi il termine ultimo per la registrazione in un’unica soluzione delle operazioni per le quali si è emesso scontrino o ricevuta fiscale.

Associazioni sportive dilettantistiche

Scade oggi il termine ultimo per l’annotazione dei corrispettivi e dei proventi del mese precedente conseguiti nell’esercizio di attività commerciale da parte delle associazioni sportive dilettantistiche che usufruiscono dell’opzione di cui all’art. 1 della Legge 398/1991.

CUD 2006

Scade oggi il termine ultimo per il rilascio da parte del datore di lavoro e/o dell’ente pensionistico del modello CUD 2006 attestante il valore dei compensi corrisposti, delle ritenute operate, delle detrazioni applicate e dei contributi previdenziali e assistenziali versati nell’anno 2005.

Obblighi sostituti d’imposta

Scade oggi il termine ultimo per il rilascio da parte del sostituto d’imposta delle certificazioni delle ritenute sui compensi corrisposti nel corso del 2005.

Certificazioni societarie

Scade oggi il termine ultimo per il rilascio da parte della società erogante delle certificazioni relative agli utili corrisposti dal percettore nel corso del 2005.
Ricordiamo che il modello per la certificazione degli utili societari è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate all’indirizzo www.agenziaentrate.it.

Giovedì 16 marzo

Pagamenti in F24

Si ricorda che entro la data di oggi devono essere effettuati i seguenti versamenti:

1. Versamento IVA mensile

I contribuenti mensili devono versare l'imposta relativa alle operazioni di febbraio 2006 (codice tributo 6002 - anno 2006).

2. Versamento IVA annuale per i trimestrali

Scade oggi il termine ultimo per il versamento dell’Iva a debito risultante dalla dichiarazione annuale. Ricordiamo che al contribuente è lasciata la possibilità di versare l’imposta maggiorata di interessi contemporaneamente con i versamenti che emergono dal modello Unico 2006 (codice tributo 6099 - anno 2005). Ricordiamo che non va versata l’imposta che non superi l’importo di €. 10,33.

3. Ritenute alla fonte

I sostituti d’imposta devono versare le ritenute operate nel mese precedente:

• sui redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• sui compensi di lavoro autonomo e sulle provvigioni;
• su altri redditi di capitale.

4. Contributi INPS

I datori di lavoro devono versare i contributi per i lavoratori dipendenti sulle retribuzioni del mese precedente.

5. INPS gestione separata

Scade oggi il termine ultimo per il versamento dei contributi previdenziali alla gestione separata Inps da parte dei lavoratori autonomi e delle imprese committenti sui compensi delle collaborazioni coordinate e continuative e per i lavori a progetto corrisposti nel mese precedente.

6. INAIL

Scade oggi il termine ultimo per la presentazione telematica o su floppy-disk del modello di autoliquidazione dei premi per l’anno 2005/2006.

7. Tassa CC.GG

Scade oggi il termine ultimo  per il versamento annuale della tassa di concessione governativa per la vidimazione dei libri e registri delle società di capitali (codice 7085 - anno 2006). Ricordiamo che l’importi è di €. 309,87 per tutte le società da elevarsi ad €. 516,46 per le società con capitale sociale eccedente il limite di €. 516.456,90.

8. Rivalutazione terreni e partecipazioni

Scade oggi il termine ultimo per il versamento della terza rata dell’imposta sostitutiva relativa alla rivalutazione delle quote di partecipazione e dei terreni posseduti alla data dell’01.01.2003 e che hanno redatto e giurato la perizia e versato la prima rata entro il 16.03.2004.

9. Imprese agricole

Scade oggi il termine ultimo per le imprese agricole per il versamento dei contributi previdenziali INPS su modello F24 relativi al 3° trimestre 2005 per operai a tempo indeterminato e determinato e per compartecipanti individuali.

Lettera d’intento

Scade oggi il termine ultimo per la presentazione telematica della comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute nel mese precedente (ricordiamo che sia il modello ministeriale che il software gratuito per la compilazione e spedizione del file telematico sono disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate).

Lunedì 20 marzo

Modelli Intrastat

Scade oggi il termine ultimo per la presentazione o spedizione a mezzo raccomandata semplice all’Ufficio Doganale competente degli elenchi Intrastat mensili relativi alle cessioni ed agli acquisti intracomunitari del mese precedente.

Conai

Scade oggi il termine ultimo per i produttori di imballaggi per presentare al Conai la denuncia mensile riferita al mese precedente.

Ravvedimento operoso ritenute e Iva mensile

Scade oggi il termine ultimo per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute con sanzione ridotta al 3,75% (1/8 del 30%) non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 16 febbraio 2006 (il termine dei 30 giorni cade sabato 18 marzo).
Ricordiamo che il versamento delle imposte e delle ritenute deve essere maggiorato degli interessi legali (tasso 2,5% annuo) e la riduzione della sanzione amministrativa si applica qualora la regolarizzazione avvenga, al massimo, entro 30 giorni dalla data di omesso versamento.
Sul nostro sito all’indirizzo http://www.studiorighetti.it/docs/documento.cfm?ID=169 è presente una pratica utility per calcolare il ravvedimento operoso delle imposte.

Versamento Unico 2005 – soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con periodo d’imposta compreso tra il 01.10.2004 e 30.09.2005 per il versamento dei saldi ed acconti Ires ed Irap e delle eventuali imposte sostitutive.
Si ricorda che i versamenti di cui sopra possono essere posticipati al 19.04.2006 maggiorando gli importi dello 0,4% a titolo di interesse.

Giovedì 30 marzo

Locazioni

Scade oggi il termine ultimo per il versamento dell’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili aventi decorrenza dal 1° del mese. Il termine vale anche per il pagamento dei rinnovi e delle annualità.
I codici da utilizzare sul modello F23 sono:
107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo
108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici
112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualità successive
114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti)
115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità

Venerdì 31 marzo

Versamento Unico 2005 – soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare e che hanno chiuso l’esercizio il 31.08.2005 per il versamento dei saldi ed acconti Ires ed Irap e delle eventuali imposte sostitutive.
Si ricorda che i versamenti di cui sopra possono essere posticipati al 19.04.2006 maggiorando gli importi dello 0,4% a titolo di interesse.

Inps - denuncia contributiva

Scade oggi il termine ultimo per la presentazione della denuncia contributiva mensile DM 10/2. La denuncia può essere spedita telematicamente attraverso l’utilizzo di un PIN.

Inps – Modello “Emens”

Scade oggi il termine ultimo per la presentazione telematica agli enti previdenziali dei dati relativi al mese precedente.

Firr

Scade oggi il termine ultimo per le ditte mandanti per effettuare il versamento all’Enasarco del contributo Firr per agenti e rappresentanti per l’anno 2005.

Inail - libro paga e libro matricola

Scade oggi il termine ultimo per i consulenti del lavoro e gli altri soggetti abilitati in materia di lavoro, che utilizzano la vidimazione e la numerazione unica dei fogli matricola e paga, per l’invio alle sedi Inail competenti dell’elenco delle ditte per le quali prestano assistenza con il corrispondente numero di fogli utilizzati relativamente al periodo 2005.

Privacy – obblighi da rispettare

Scade oggi il termine ultimo per adottare le nuove misure minime introdotte dal Garante con il D. Lgs. 196/2003. Ricordiamo che tale obbligo è stato posticipato con il D.L. 273/2005 dal 31.12.2005 al 31.03.2006; eventuali trasgressori sono punibili sia con sanzioni amministrative sia con procedimenti di tipo penale.

Iva I° – scheda carburante

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti titolari di partita Iva per annotare nella scheda carburante il numero di chilometri totalizzati nel mese precedente dai mezzi di trasporto utilizzati per l’attività d’impresa. Ricordiamo che da tale obbligo sono esonerati gli esercenti arti e professioni.

Iva II° – acquisti intracomunitari

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti titolari di partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari per annotare nel registro acquisti e nel registro vendite le fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese.
E’ data tuttavia facoltà di effettuare la registrazione successivamente a questo termine, purché rimanga in un lasso di tempo non superiore a 15 giorni dal ricevimento delle fatture stesse e con riferimento allo stesso mese.

Iva III° – scambi intracomunitari

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti titolari di partita Iva che hanno effettuato scambi intracomunitari di beni o servizi l’obbligo:

• di emettere un’autofattura relativa alle operazioni intracomunitarie effettuate nel secondo mese precedente (gennaio 2006), se non hanno ricevuto fattura nel mese precedente (febbraio 2006);
• di emettere una fattura integrativa, qualora abbiano ricevuto una fattura con un corrispettivo inferiore a quello reale registrata nel mese precedente (febbraio 2006).

Iva IV° – scambi intracomunitari con plafond

Scade oggi il termine ultimo per i soggetti titolari di partita Iva che hanno effettuato acquisti o importazioni di beni senza corrispondere l’Iva per effetto del plafond, per annotare su uno dei seguenti registri:

• registro delle fatture emesse;
• registro dei corrispettivi;
• registro riepilogativo di cui all’art. 39 c. 2 Dpr. 633/1972;
• registro delle dichiarazioni d’intento

le operazioni di cui in oggetto:

• l’ammontare di riferimento delle esportazioni e delle cessioni intracomunitarie utilizzabile all’inizio del secondo mese precedente (gennaio 2006);
• l’ammontare degli acquisti e delle importazioni effettuate nel mese precedente (febbraio 2006) senza pagamento dell’Iva.

Tale adempimento è consigliabile anche se non obbligatorio fermo restando l’obbligatorietà delle registrazioni delle dichiarazioni d’intento ricevute e/o emesse entro 15 giorni dall’emissione e/o ricevimento.
L’annotazione può essere effettuata anche in un’apposita sezione del registro fatture emesse o corrispettivi (non è più obbligatoria la tenuta di un apposito registro vidimato).

Obblighi per le società di capitali

Gli amministratori delle società di capitali (srl, spa, sapa) devono comunicare il bilancio d’esercizio e la rispettiva relazione al collegio sindacale ed ai revisori contabili entro 30 giorni prima della data fissata per la convocazione dell’assemblea dei soci per l’approvazione del bilancio.
Pertanto se la data dell’assemblea di approvazione del bilancio è fissata al 30.04.2006, in data 30.03.2006 scade il termine per la predisposizione della bozza di bilancio, della relazione sulla gestione nonché della loro consegna al collegio sindacale.

Note:
¹ Ricordiamo che sulla base del disposto dell'art. 2963 c.c. e dell'art. 18 del D.Lgs n. 241/97 qualora il termine per i versamenti venga a coincidere con un sabato o un giorno festivo, viene prorogato al primo giorno feriale successivo.
² Ricordiamo che i modelli Intrastat possono essere spediti all'Ufficio Doganale competente a mezzo raccomandata semplice, oppure in via telematica previa autorizzazione del Dipartimento delle Dogane.

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