Circolare n. 3 del 4 marzo 2002

Modello GLA

Il prossimo 2 aprile scadrà il termine per la presentazione dei modelli Gla relativi alla gestione separata Inps dei collaboratori coordinati e continuativi (es. compensi amministratori). Preghiamo tutti i clienti di informarsi presso il proprio consulente del lavoro per accertarsi che sia quest'ultimo, vista l'assimilazione di dette collaborazioni al lavoro dipendente, a provvedere alla compilazione e spedizione della denuncia.

Tremonti-bis e spese formazione lavoro

L'agevolazione Tremonti-bis consente, come già detto della nostra circolare n. 9 del 29.10.01, la detassazione dal reddito delle spese sostenute per la formazione del personale. Si ricorda però che tali spese devono essere preventivamente certificate alternativamente o dal presidente del collegio sindacale ovvero, in mancanza di tale organo societario, da un revisore contabile, dottore commercialista, ragioniere, consulente del lavoro, direttore Caf.

Prodotti difettosi

E' stato approvato un D.Lgs. che prevede, fra l'altro, la possibilità per l'acquirente privato di un bene di consumo di denunciare il difetto del prodotto entro 2 mesi dall'acquisto e non più nel termine di 8 giorni.

Liquidazioni Iva e credito annuale

A partire dalla liquidazione Iva di gennaio 2002 (I° trimestre 2002) non si procederà più all'arrotondamento delle cifre all'unità di Euro; debiti e crediti dovranno essere esposti al centesimo di Euro e sempre al centesimo di Euro andrà indicato l'eventuale debito da versare in F24.
Per quello che concerne il riporto del credito Iva annuale compensabile in F24, si consiglia, vista la scomparsa della periodica Iva, di effettuare un doppio controllo:

in contabilità utilizzando conti diversi per il credito annuale e il credito/debito formatosi durante l'esercizio;
sui registri Iva predisponendo un apposito prospetto dove indicare separatamente il credito annuale ed i suoi utilizzi mensili.

Questo al fine di evitare che le compensazioni effettuate durante l'esercizio superino il limite disponibile.

Arrotondamenti in F24

A partire dall'1.1.2002 i versamenti in F24 dovranno essere eseguiti, indifferentemente dalla competenza, con le seguenti regole:

arrotondamento all'unità di euro per tutti i debiti Inps e per i debiti scaturiti da dichiarazioni fiscali annuali quali, ad esempio, saldo Irap, saldo Irpeg/Irpef, Iva da dichiarazione annuale, Iva dal IV° trimestre 2001 (che deve essere ancora liquidata con la periodica) ecc.;
arrotondamento al centesimo di euro per tutti gli altri versamenti quali, ad esempio, acconti Irap, acconti Irpeg/Irpef, Iva mensile o trimestrale, ritenute d'acconto ecc.

Per i versamenti dovuti all'Inail la scelta tra arrotondamento all'unità o versamento al centesimo è a discrezione del contribuente.
Presso lo studio e sul sito internet è reperibile una tabella esplicativa di quanto appena spiegato.

Ammortamento beni venduti in corso d'anno

L'Agenzia delle Entrate sostiene che, ora, è facoltativamente consentita la deduzione delle quote di ammortamento relative alle immobilizzazioni dismesse o cedute nel corso dell'esercizio. Tuttavia, il metodo scelto (tra l'imputazione delle quote di ammortamento ragguagliato ai giorni di possesso e la non imputazione delle stesse) dovrà essere applicato in modo uniforme per tutti i beni alienati o dismessi. Le modalità di calcolo modificheranno l'eventuale plusvalenza o minusvalenza calcolata.

Imposta di registro 1%

Ai trasferimenti di beni immobili situati in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, concretamente vigenti e non solo approvati, si applica l'imposta di registro dell'1% e le imposte ipotecaria e catastale in misura fissa, a condizione che entro 5 anni dalla data dell'atto di trasferimento avvenga l'utilizzazione edificatoria. Per usufruire dell'agevolazione è necessario che coesistano le seguenti condizioni:

esistenza di un piano regolatore generale, approvato da Comune e Regione;
ubicazione del terreno all'interno di aree individuate in appositi piani ad iniziativa pubblica o privata;
esistenza di una convenzione deliberata dal Comune e firmata sia da quest'ultimo che dal lottizzante (attuatore).

Nel caso di acquisto di un fabbricato, per rispettare la condizione dell'utilizzazione edificatoria dell'area è necessario che l'intervento consista nella demolizione e ricostruzione integrale.
Superamento del plafond
L'utilizzo del plafond oltre l'ammontare disponibile, punito con una sanzione dal 100% al 200% dell'imposta, può essere regolarizzato mediante ravvedimento operoso.
Per tale regolarizzazione non è più necessario coinvolgere il venditore o prestatore ma è sufficiente l'emissione di una autofattura con versamento dell'Iva maggiorata degli interessi e della sanzione ridotta.
L'autofattura, emessa in duplice copia, dovrà essere registrata solo nel registro Iva acquisti e la regolarizzazione dovrà avvenire entro il termine per la presentazione della dichiarazione Iva annuale.

Bilancio ed eventi successivi alla chiusura dell'esercizio

In base a quanto stabilito dal Codice Civile, nella redazione del bilancio devono essere considerati i rischi e le perdite di competenza dell'esercizio anche se conosciuti successivamente alla chiusura dello stesso.
I fatti intervenuti dopo la chiusura dell'esercizio devono essere suddivisi in 2 categorie:

quelli conosciuti dopo il 31.12 ma di competenza dell'esercizio precedente. In questo caso dovranno essere modificati gli importi di stato patrimoniale e/o conto economico interessati;
quelli conosciuti dopo il 31.12 e di competenza del nuovo esercizio ma in grado di produrre sostanziali variazioni nelle poste patrimoniali (es. eventi accaduti nei primi mesi del 2002 quali l'aumento di capitale sociale, la vendita di immobile strumentale, una verifica fiscale, ecc.). In questo caso le variazioni non influenzeranno i valori di bilancio ma dovranno essere indicate in noto integrativa.

Le società che siano interessate da fatti di questo tipo sono dunque pregate di avvisarne il proprio referente al fine di renderlo in grado di assolvere agli adempimenti relativi.

Società di persone e capitale in Euro

Le Camere di Commercio hanno provveduto in automatico alla conversione del capitale sociale in Euro per le società di persone. Anche queste ultime dovranno quindi controllare, così come le società di capitali, che il capitale in Euro sia riportato esattamente sulla carta intestata, sui timbri sociali, sulle fatture prestampate, ecc.. In ogni caso i vecchi moduli potranno essere utilizzati fino ad esaurimento scorte.

Banconote presentate in banca

Si segnala a tutti i clienti che alcune banche hanno cominciato a far firmare una apposita dichiarazione a chi presenta in banca per operazioni varie banconote sporcate da scritte, timbri ecc. Questo per avere la possibilità di riaddebitare al cliente stesso le eventuali commissioni che la B.C.E. possa richiedere per il danneggiamento. Per questo motivo si consiglia a tutti di non accettare banconote rovinate.

Tassa vidimazione libri sociali

A partire dal 1° marzo sono pronti presso lo studio gli F24 per il versamento da parte delle società di capitali della tassa per la vidimazione annuale dei libri sociali. Ricordiamo che la scadenza della stessa è fissata per il giorno 16 marzo p.v.

Enasarco

Con decorrenza 1.1.2002, i nuovi contributi Enasarco, minimo e massimo, espressi in Euro, sono i seguenti:

124,00 / 1.425,00 per gli agenti plurimandatari;
248,00 / 2.494,00 per gli agenti monomandatari.

Marche da bollo

Si ricorda che sull'originale della busta paga del compenso amministratori o di altri collaboratori coordinati e continuativi dovrà essere apposta la marca da euro 1,29 mentre sulla copia che resterà alla ditta sarà sufficiente l'indicazione "marca assolta sull'originale".
Invitiamo tutti i clienti a controllare sempre che sugli originali delle ricevute di importo superiore ad euro 77,47 a loro consegnate od emesse venga apposta la succitata marca (es. ricevuta di visita medica o dentistica).

Beni di lusso

Il Fisco sta approntando una banca dati per controllare i contribuenti che acquistano terreni o fabbricati di un certo valore, auto di grossa cilindrata ma anche che abbiano ottenuto licenze, autorizzazioni, concessioni, appalti.

Concorsi e operazioni a premio

Dal 12.04.2002 sarà modificata la normativa che regola i concorsi e le operazioni a premio.

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