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Circolare n. 9 del 23 novembre 2006

Acconti di novembre: scadenza 30/11/2006

Scade giovedì 30/11/2006 il termine per il pagamento del secondo acconto imposte dirette (Ires, Irpef e Irap).
Per il 2006, tutti e solo i soggetti Ires (società di capitali) dovranno procedere al cosiddetto “ricalcolo obbligatorio” degli acconti, tenendo conto delle nuove norme introdotte dalla manovra Prodi, come se le stesse fossero già state applicate sul bilancio al 31/12/2005.
Più precisamente saranno interessati al suddetto ricalcalo, tutti i soggetti che nel 2005 hanno avuto, tra l’altro i seguenti casi:

• hanno calcolato gli ammortamenti anticipati su autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli. Gli ammortamenti anticipati in questione, sono diventati infatti fiscalmente indeducibili;
• hanno ammortizzato marchi di impresa: il periodo di ammortamento è passato da 10 a 18 anni;
• hanno ammortizzato diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno e dei brevetti industriale: il periodo minimo di ammortamento è passato da 3 a 2 anni;
• erano, nel 2005, società di comodo: sono state elevate le percentuali per il calcolo dei ricavi e del reddito minimo da dichiarare;
• hanno ammortizzato fabbricati e terreno di pertinenza, applicando le percentuali di ammortamento sul valore complessivo fabbricato + terreno. Le quote di ammortamento relative al terreno (da scorporare forfetariamente dal valore complessivo dell’immobile) sono diventate fiscalmente indeducibili.

Ici: scadenza 20/12/2006

Il pagamento del saldo Ici per il 2006 scade il giorno 20/12/2006!

Iva: scadenza 27/12/2006

Scade il 27/12/2006 il termine per il pagamento dell’acconto Iva.

Regime di trasparenza: opzione entro il 31/12/2006

Scade il 31/12/2006 l’invio telematico dell’apposito modello per esercitare “l’opzione per il regime di trasparenza” in base alla quale il reddito della società viene imputato per trasparenza ai soci in luogo del regime di tassazione ordinaria dei dividendi.
I soggetti che possono optare, sono:

• le società di capitali i cui soci sono a loro volta società di capitali
• le società a responsabilità limitata i cui soci sono persone fisiche.

La scelta di tale regime, può determinare dei vantaggi dal punto di vista “risparmio di imposta” ma non solo e varia da caso in caso.
E’ quindi necessario procedere preliminarmente ad un esame di fattibilità e convenienza prima di decidere. Per tale esame è possibile rivolgersi al proprio referente in Studio.

Romania e Bulgaria: nuovi membri della Ue

Dall’01/01/2007 Romania e Bulgaria entreranno a far parte della Comunità europea.
Da tale data quindi, le merci provenienti o dirette verso uno dei due nuovi Stati aderenti non saranno considerate importazioni o esportazioni, bensì acquisti e cessioni intracomunitarie e di conseguenza:

• verranno meno le operazioni doganali di importazione ed esportazione;
• saranno applicate le regole in tema di operazioni intracomunitarie (cessioni intracomunitarie di beni; acquisti intracomunitari di beni; prestazioni di servizi intracomunitari; calcolo ed utilizzo del plafond; comunicazioni Intra, ecc.).

Per quanto riguarda la periodicità (mensile, trimestrale o annuale) con cui presentare i modelli Intra, sembra che, sulla base di quanto detto da una precedente circolare che aveva a suo tempo già affrontato il problema, i soggetti che hanno già posto in essere operazioni intracomunitarie nel corso del 2006, faranno riferimento all’ammontare di tali scambi senza considerare le operazioni poste in essere con i due nuovi Paesi; i soggetti che invece inizieranno per la prima volta nel 2007 ad effettuare operazioni intracomunitarie, dovranno presentare gli elenchi Intra secondo la stessa cadenza adottata su base presuntiva tenendo conto delle cessioni e degli acquisti intracomunitari effettuate con Romania e Bulgaria.

Rimborsi Iva auto

E’ stato prorogato al 15/04/2007 (che slitta a lunedì 16) il termine ultimo entro il quale si potrà richiedere, solo in via telematica, il rimborso dell’Iva non detratta sulle autovetture fino al 13 settembre 2006 relativa all’acquisto (anche in locazione finanziaria) e importazione di ciclomotori, motocicli, autovetture e autoveicoli nonché dei relativi componenti e ricambi, di impiego, custodia, manutenzione e riparazione, carburanti e lubrificanti.
Si rimane ancora in attesa del nuovo modello da utilizzare per la richiesta di rimborso, dove verranno anche stabilite le percentuali di detrazione forfetaria, distinte per settori, in base alle quali calcolare l’Iva da richiedere all’Erario.

Elenchi Iva clienti e fornitori: richiesta del Codice fiscale

In vista della prossima scadenza del 29/04/2007 relativa alla presentazione in via telematica degli “Elenchi Iva clienti e fornitori” si precisa che fra i dati da riportare nei suddetti elenchi c’è anche il Codice fiscale. Per non arrivare impreparati alla scadenza, si consiglia di provvedere già da ora ad inserire nelle proprie anagrafiche “Clienti / Fornitori” il relativo Codice fiscale!
Si precisa, tuttavia, che per il solo anno 2006, l’elenco Clienti dovrà comprendere solo i clienti con partita Iva (no privati) e sarà sufficiente l’indicazione della sola partita iva (mentre per i fornitori, salvo ulteriori modifiche, è richiesto anche il codice fiscale).

Gestione separata Inps: ulteriori aumenti per i collaboratori

La finanziaria per il 2007 (nella sua versione non ancora definitiva), ha confermato gli aumenti ai contributi previdenziali dovuti da parte ei  collaboratori e amministratori. Dall’01/01/2007 si  passerà dal 18,20% al 23,50% per i “soggetti scoperti”, dal 10% al 16% per chi è iscritto ad un’altra cassa previdenziale e dal 15% al 16% per i titolari di pensione diretta.

Altre novità: rinvio a prossima circolare

Come noto è all’esame del Senato la legge finanziaria per il 2007.
Prima di procedere al suo esame e commento è necessario che la stessa venga definitivamente approvata. Sarà nostra cura aggiornarvi non appena sarà possibile accedere al testo definitivo!

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